Impostos 4rt Trimestre 2025: IVA Pagaments a compte i retencions

Benvolgut client i amic

S´inicia el termini per la presentació les declaracions tributàries corresponents al 4rt trimestre de l´exercici 2025, i les del mes de desembre si el període de liquidació és mensual.

Agrairem que en la mesura del possible ens feu arribar abans del dia 14 de gener les retencions si es vol domiciliar el pagament; i abans del dia 23 de gener les dades per l´IVA i pagaments a compte de renda per poder preparar les declaracions, especialment les positives a ingressar que es vulguin domiciliar.

Us agrairem que ens feu arribar preferentment tota la documentació per correu electrònic, utilitzant els correus electrònics habituals.

En cas de dubte, podeu remetre la documentació a fiscal@perezsarda.com 

Us fem un recordatori de la documentació que necessitem:

IVA RÈGIM GENERAL (Model 303)

a) Detall de bases i quotes d´IVA repercutit, segons els diferents tipus aplicats, amb separació de factures rectificatives, exportacions, entregues de béns i prestacions de serveis intracomunitaris[1] i operacions no subjectes o amb inversió del subjecte passiu.

b)Detall de bases i quotes d´IVA suportat, segons els diferents tipus d´IVA, per les següents operacions:

Béns i serveis corrents

Operacions interiors

Adquisicions intracomunitàries de béns

Adquisició de Serveis intracomunitaris

Importacions

Compensació Règim Especial Agrari

Béns d´inversió2

Operacions interiors

Adquisicions intracomunitàries de béns

Importacions          

c) Relació d´operacions intracomunitàries amb indicació del NIF-IVA de l´operador, raó social, import de les operacions (adquisicions intracomunitàries de béns, adquisicions intracomunitàries de serveis, entregues intracomunitàries de béns, entregues intracomunitàries de serveis).

RÈGIM ESPECIAL DE CRITERI DE CAIXA D´IVA (RECC)

Si estàs acollit al règim especial de criteri de caixa d´IVA (RECC), hauràs d´aportar-nos detall dels imports (bases i quotes) de les entregues de béns i prestacions de serveis, indicant les factures cobrades i pagades en el trimestre. Així mateix, l´import de les entregues de béns i serveis a les quals havent aplicat el RECC s´entendrien meritades conforme a la regla general.

Si ets destinatari d´alguna operació a la qual s´apliqui el RECC, hauràs d´aportar-nos detall de les adquisicions de béns i serveis (bases i quotes) a les quals sigui d´aplicació el RECC, indicant les operacions que hagin estat pagades en el trimestre. Així mateix, detall de les adquisicions de béns i serveis a les quals sigui d´aplicació el RECC.

Recordem que si reps factures subjectes al RECC, en les quals ha de constar expressament que les operacions estan subjectes al referit règim especial, aquestes operacions requereixen d´una informació especial en els llibres registre d'IVA.

PAGAMENT FRACCIONAT (Model 130)

Volum de vendes i ingressos, així com volum de compres i detall de despeses.

RETENCIONS (Model 115, 123, …)

En cas de retencions d´arrendaments d´immobles, les dades identificatives del propietari de l´immoble, base de l´arrendament, retenció practicada i referència cadastral de l´immoble arrendat.

En cas de retencions de capital mobiliari (interessos, dividends, etc) dades del perceptor, import de la base i de la retenció.

ALTRES CONSIDERACIONS

• En el cas que hagis practicat retencions sobre rendiments d´activitats empresarials en estimació objectiva o d´activitats professionals, hauràs d'ingressar-les en el model 111 de Irpf. Aquesta informació s´haurà de remetre al nostre Departament Laboral.

  
  

• Et recordem que el límit exempt de l´obligació d´aportar garantia en les sol·licituds d´ajornament o fraccionament és de 50.000 euros d´import global.

• VERI*FACTU!!! Recorda que amb la pròrroga d’última hora, estem encara en període transitori de tota la normativa que estableix les noves obligacions de facturació, que requereixen tenir tots els sistemes Informàtics de facturació adaptats abans del dia 1 de gener de 2027 pels contribuents de l'Impost sobre Societats (bàsicament les societats), i abans del dia 1 de juliol de 2027 pels contribuents de l´Impost sobre la Renda (bàsicament empresaris i professionals, autònoms persones físiques). Et recomanem, si no ho has fet encara, que verifiquis en quin punt està la teva empresa per poder adaptar-te i adoptar les mesures necessàries a temps. No dubtis en contactar-nos per qualsevol aclaració.

CALENDARI FISCAL GENER 2026

A continuació us mostrem els principals terminis a tenir en compte :

Fins al 12 de gener

INTRASTAT - Estadística Comerç Intracomunitari

·        Desembre 2025. Obligats a subministrar informació estadística

Fins al 20 de gener

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d'accions i participacions de les Institucions d'Inversió Col·lectiva, rendes d'arrendament d'immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes i, de rendes de no residents obtingudes sense establiment permanent.

• Desembre 2025. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

• Quart trimestre 2025: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

  
  

IVA

• Comunicació d'incorporacions el mes de desembre, règim especial del grup d'entitats: 039

Sol·licitud de devolució per subjectes passius en el règim simplificat de l'IVA  i que exerceixin l'activitat de transport de viatgers o de mercaderies per carretera, per adquirir determinats mitjans de transport: 308

Impost sobre les primes d'assegurances

Desembre 2025: 430

Impostos especials de fabricació

• Octubre 2025. Grans empreses: 561, 562, 563

• Desembre 2025: 548, 566, 581

• Desembre 2025: 573 (Autoliquidació), A24 (Sol·licitud de devolució)

• Quart trimestre 2025: 521, 522, 547

• Quart trimestre 2025. Activitats V1, F1: 553 (establiments autoritzats per a la gestió de la comptabilitat en suport paper)

• Quart trimestre 2025. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572

• Declaració d'operacions pels destinataris registrats i representants fiscals: 510

Impost especial sobre l'electricitat

• Desembre 2025. Grans empreses: 560

• Quart trimestre 2025. Excepte grans empreses: 560

  
  

Impostos Mediambientals

• Desembre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592

• Quart trimestre 2025. Impost sobre els gasos fluorats d'efecte d'hivernacle. Autoliquidació: 587. Sol·licitud de devolució: A23. Presentació comptabilitat d'existències

• Quart trimestre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació: 592. Sol·licitud de devolució: A22

• Any 2025. Impost sobre la producció de combustible nuclear gastat i residus radioactius resultants de la generació d'energia nucleoeléctrica. Producció de residus radioactius. Autoliquidació: 584

• Any 2025. Impost sobre l'emmagatzematge de combustible nuclear gastat i residus radioactius en instal·lacions centralitzades. Autoliquidació anual: 585

  
  

Impost Especial sobre el Carbó

• Quart trimestre 2025: 595

• Any 2025. Declaració anual d'operacions: 596

  
  

Impostos sobre les Transaccions Financeres

• Desembre 2025: 604

Fins al 30 de gener

Pagaments fraccionats Renda

• Quart trimestre 2025:

  • Estimació directa: 130

  • Estimació objectiva: 131

IVA

• Desembre 2025. Autoliquidació: 303

• Desembre 2025. Grup d'entitats, model individual: 322

• Desembre 2025. Declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries: 349

• Desembre 2025. Grup d'entitats, model agregat: 353

• Desembre 2025 (o any 2025). Operacions assimilades a les importacions: 380

• Quart trimestre 2025. Autoliquidació: 303

• Quart trimestre 2025. Declaració-liquidació no periòdica: 309

• Quart trimestre 2025. Declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries: 349

• Quart trimestre 2025. Operacions assimilades a les importacions: 380

• Resum anual 2025: 390

• Sol·licitud de devolució de quotes reemborsades a viatgers per empresaris en recàrrec d'equivalència: 308

• Regularització de les proporcions de tributació dels períodes de liquidació anteriors a l'inici de la realització habitual d'entregues de béns o prestacions de servei: 318

• Reintegrament de compensacions en el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca: 341

• Opció o revocació de l'aplicació de la prorrata especial per a 2026 i següents, si es va iniciar l'activitat durant l'últim trimestre de 2025: 036

Impostos mediambientals

• Quart trimestre 2025. Impost sobre el dipòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus. Autoliquidació: 593

Fins al 2 de febrer

Renda

• Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2026 i successius: 036

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d'accions i participacions de les Institucions d'Inversió Col·lectiva, rendes d'arrendament d'immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

Resum anual 2025: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

Renda de no residents sense establiment permanent

Gravamen especial sobre immobles d'entitats no residents 2025: 213

Retencions i ingressos a compte de l'Impost sobre la Renda de no Residents (sense establiment permanent).

Resum anual 2025: 296

Operacions amb actius financers

• Declaració anual d'operacions amb Lletres del Tresor 2025: 192

• Declaració anual d'operacions amb actius financers 2025: 198

IVA

• Renúncia o revocació règims simplificat i agricultura, ramaderia i pesca per a 2026 i successius: 036

• Termini extraordinari per a la sol·licitud de baixa. Registre de devolució mensual: 036

• SII. Termini extraordinari per a la renúncia a la gestió electrònica dels llibres registre: 036

• Desembre 2025. Finestreta única - Règim d'importació: 369

• Quart trimestre 2025: Finestreta única – Règims Exterior i de la Unió: 369

• Sol·licitud d'aplicació del percentatge provisional de deducció diferent del fixat com definitiu l'any precedent: sense model

• Impost sobre les primes d'assegurances

• Resum anual 2025: 480

• Impost sobre determinats serveis digitals

• Quart trimestre 2025: 490

• Impostos mediambientals

• Desembre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d'existències

• Quart trimestre 2025. Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Presentació comptabilitat i llibre registre d'existències

• Declaració informativa de certificacions individuals emeses als socis o partícips d'entitats de nova o recent creació

• Resum anual 2025: 165

• Declaració informativa anual d'imposicions, disposicions de fons i dels cobraments de qualsevol document

• ·        Any 2025: 171

• Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals i sobre operacions amb monedes virtuals

• Any 2025: 172, 173

• Declaració informativa de préstecs i crèdits i altres operacions financeres relacionades amb béns immobles

• Declaració anual 2025: 181

• Declaració informativa de donatius, donacions i aportacions rebudes i disposicions realitzades

• Declaració anual 2025: 182

• Declaració informativa d'entitats en règim d'atribució de rendes

• Any 2025: 184

• Declaració informativa d'adquisicions i alienacions d'accions i participacions en Institucions d'Inversió Col·lectiva

• Declaració anual 2025: 187

• Declaració informativa per despeses en guarderies o centres d'educació infantil autoritzats

• Declaració anual 2025: 233

• Declaració informativa d'actualització de determinats mecanismes transfronterers comercialitzables

• Quart trimestre 2025: 235

• Declaració informativa per a la comunicació d'informació per part d'operadors de plataformes

• Any 2025: 238

• Declaració informativa trimestral d'operacions de comerç de béns corporals realitzades en la zona especial canària sense que les mercaderies transitin per territori canari

• Quart trimestre 2025: 281

• Declaració informativa de comptes de no residents

• Any 2025: 291

• Plans, fons de pensions, sistemes alternatius, mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats, plans individuals d'estalvi sistemàtic, plans de previsió social empresarial i Assegurances de dependència

• Declaració anual 2025: 345

• Declaració informativa sobre pagaments transfronterers

• Quart trimestre 2025: 379

Per qualsevol consulta, podeu contactar amb el nostre departament fiscal.

Pérez Sardà

Àrea fiscal

(1) Per actuar com operador intracomunitari han d´estar donat d´ALTA en el cens d'operadors intracomunitaris, tant el transmitent com l´adquirent.

(2) A efectes d´IVA es consideren béns d´inversió aquells de valor unitari superior a 3.005,06 euros.